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發(fā)布時(shí)間：2024-08-02 14:32 閱讀量：397
想要去某某地方拿稅收返還、財政補貼的跨境電商賣(mài)家注意了：一個(gè)大時(shí)代正在來(lái)臨，以往作為招商引資重要手段的稅收優(yōu)惠、財政獎補將被全面清理！ 近日，李強總理簽署《公平競爭審查條例》，明確各地稅收優(yōu)惠、財政獎補面臨全面審查、清理，同時(shí)上海及全國多地開(kāi)始停止稅收返還。招商引資正在面臨巨變。
01《公平競爭審查條例》8月1日實(shí)施，各地違規稅收優(yōu)惠、財政獎補將全面清理！
6月13日，李強總理簽署國務(wù)院令第783號，以國務(wù)院文件的形式公布《公平競爭審查條例》，自2024年8月1日起施行。一般認為，國務(wù)院文件在行政機關(guān)內部的法律效力低于憲法、法律、行政法規,同國務(wù)院發(fā)布的行政命令處于相同位階, 但高于行政規章和地方政府其他規范性文件。
針對出臺該文件的法律依據和目的，條例第一條指出，為了規范公平競爭審查工作，促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，建設全國統一大市場(chǎng)，根據《中華人民共和國反壟斷法》等法律，制定本條例。針對審查的對象，條例第二條指出，起草涉及經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟活動(dòng)的法律、行政法規、地方性法規、規章、規范性文件以及具體政策措施（以下統稱(chēng)政策措施），行政機關(guān)和法律、法規授權的具有管理公共事務(wù)職能的組織（以下統稱(chēng)起草單位）應當依照本條例規定開(kāi)展公平競爭審查。
（1）各地稅收優(yōu)惠、財政獎補面臨全面審查、清理
特別需要關(guān)注的是，條例第十條，針對各地稅收優(yōu)惠和財政獎補，也做出了明確的規定，納入審查范圍：
第十條 起草單位起草的政策措施，沒(méi)有法律、行政法規依據或者未經(jīng)國務(wù)院批準，不得含有下列影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的內容：
（一）給予特定經(jīng)營(yíng)者稅收優(yōu)惠；
（二）給予特定經(jīng)營(yíng)者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼；
（三）給予特定經(jīng)營(yíng)者要素獲取、行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會(huì )保險費等方面的優(yōu)惠；
（四）其他影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的內容。
最后，還需要強調的是，根據條例，后續國務(wù)院市場(chǎng)監督管理部門(mén)還會(huì )根據《公平競爭審查條例》制定具體實(shí)施辦法，考慮到條例將于8月1日施行，該實(shí)施辦法應該很快出臺。
（2）為什么要清理各地稅收優(yōu)惠、財政獎補？
2024年以來(lái)，包括全國審計工作會(huì )議、國家稅務(wù)總局舉辦的國新辦新聞發(fā)布會(huì )、全國稅務(wù)工作會(huì )議，以及2024兩會(huì )的政府工作報告，都從不同的角度都提出要對各地招商引資，特別是招商引資中的涉稅問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項治理。
其實(shí)，清理稅收優(yōu)惠政策不是新話(huà)題，早在2013年11月12日黨的十八屆三中全會(huì )通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，就明確提出 “按照統一稅制、公平稅負、促進(jìn)公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區域稅收優(yōu)惠政策的規范管理。稅收優(yōu)惠政策統一由專(zhuān)門(mén)稅收法律法規規定，清理規范稅收優(yōu)惠政策”等內容。
隨后，2014年11月27日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于清理規范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號），明確提出“全面清理已有的各類(lèi)稅收等優(yōu)惠政策”：
“各地區、各有關(guān)部門(mén)要開(kāi)展一次專(zhuān)項清理，認真排查本地區、本部門(mén)制定出臺的稅收等優(yōu)惠政策，特別要對與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會(huì )議或會(huì )談紀要以及“一事一議”形式的請示、報告和批復等進(jìn)行全面梳理，摸清底數，確保沒(méi)有遺漏。
通過(guò)專(zhuān)項清理，違反國家法律法規的優(yōu)惠政策一律停止執行，并發(fā)布文件予以廢止；沒(méi)有法律法規障礙，確需保留的優(yōu)惠政策，由省級人民政府或有關(guān)部門(mén)報財政部審核匯總后專(zhuān)題請示國務(wù)院。
各省級人民政府和有關(guān)部門(mén)應于2015年3月底前，向財政部報送本?。▍^、市）和本部門(mén)對稅收等優(yōu)惠政策的專(zhuān)項清理情況，由財政部匯總報國務(wù)院?！?/span>
但是，國務(wù)院于2015年5月11日晚，發(fā)布通知，暫停了上述國發(fā)〔2014〕62號文部署的稅收等優(yōu)惠政策專(zhuān)項清理工作，對已出臺的違法稅收優(yōu)惠政策不再“一刀切”取消，而由各地各部門(mén)設立過(guò)渡期，逐步清理。
2022年3月25日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快建設全國統一大市場(chǎng)的意見(jiàn)》，提出：加快建立全國統一的市場(chǎng)制度規則，打破地方保護和市場(chǎng)分割，打通制約經(jīng)濟循環(huán)的關(guān)鍵堵點(diǎn)，促進(jìn)商品要素資源在更大范圍內暢通流動(dòng)，加快建設高效規范、公平競爭、充分開(kāi)放的全國統一大市場(chǎng)。
2022年5月29日，國務(wù)院辦公廳在印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財政體制改革工作的指導意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2022〕20號）中指出：
“除國家另有規定外，逐步取消對各類(lèi)區域的財政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過(guò)規范的轉移支付安排”。
“逐步清理不當干預市場(chǎng)和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策”。
2023年以來(lái)，新一輪的稅收優(yōu)惠清理，是為了深入貫徹落實(shí)黨的二十大關(guān)于構建全國統一大市場(chǎng)、完善公平競爭市場(chǎng)經(jīng)濟基礎制度、破除地方保護和行政性壟斷等重要部署。
2023年5月12日，國家市場(chǎng)監督管理總局發(fā)布了《公平競爭審查條例（征求意見(jiàn)稿）》，并向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。其中，在“影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本”審查內容提到：
政策制定機關(guān)沒(méi)有法律依據、行政法規或者國務(wù)院規定依據，不得制定“給予特定經(jīng)營(yíng)主體稅收優(yōu)惠政策”、不得制定“安排財政支出與經(jīng)營(yíng)主體繳納的稅收、非稅收入等掛鉤或者變相掛鉤”政策、不得制定“對特定經(jīng)營(yíng)主體實(shí)施選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼政策”等。
2023年6月28日，市場(chǎng)監管總局、國家發(fā)展改革委、財政部、商務(wù)部聯(lián)合印發(fā)通知，部署全面清理妨礙統一市場(chǎng)和公平競爭的各種規定和做法。具體如下：
“此次清理范圍涵蓋國務(wù)院各部門(mén)和縣級以上地方各級人民政府及其所屬部門(mén)2022年12月31日前制定、現行有效的涉及經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)濟活動(dòng)的規章、規范性文件和其他政策措施，重點(diǎn)清理妨礙市場(chǎng)準入和退出、妨礙商品和要素自由流動(dòng)、影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為等妨礙建設全國統一大市場(chǎng)和公平競爭的規定和做法?！?/span>
在清理范圍“影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本”部分提到：
“1. 違法給予特定經(jīng)營(yíng)者優(yōu)惠政策，如違法給予稅收優(yōu)惠、通過(guò)違法轉換經(jīng)營(yíng)者組織形式不繳或者少繳稅款等。
2. 違法違規安排財政支出與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤?！?/span>
（3）小結
需要指出的是，我國的稅權在縱向分配上屬于集權模式，稅收立法權高度上收中央，稅權在實(shí)踐中不斷被侵蝕和分解，稅收優(yōu)惠的泛濫帶來(lái)稅收執法的統一性被破壞，也與中央提出的“落實(shí)稅收法定原則”和全面推進(jìn)依法治稅的精神相悖。相較于2014年“運動(dòng)式”的清理模式，本輪稅收優(yōu)惠清理更加注重綜合治理和依法推進(jìn)，對于各地“沒(méi)有法律依據、行政法規或者國務(wù)院規定依據”的區域性稅收優(yōu)惠和財政獎補都有被審查清理的潛在風(fēng)險。
02上海及全國多地開(kāi)始廢止稅收優(yōu)惠文件，禁止稅收招商行為
2024年1月11日，全國審計工作會(huì )議在北京召開(kāi)，總結了2023年審計工作并研究部署2024年的審計重點(diǎn)。會(huì )議要求全國各級審計機關(guān)在2024年做好六個(gè)方面審計工作，其中首次提出要“深入揭示一些地方招商引資中違規出臺小政策、形成稅收洼地等問(wèn)題，嚴肅查處違規返稅亂象”。財政獎勵、財政返還作為各地招商引資的主要政策抓手，近年來(lái)面臨合理性及合法性等諸多方面的挑戰，一些深度依賴(lài)財政獎補政策的行業(yè)和新興業(yè)態(tài)將會(huì )受到巨大影響。本文結合審計、稅務(wù)部門(mén)披露的違規返稅案件，揭示再生資源、網(wǎng)絡(luò )貨運、靈活用工以及招商引資產(chǎn)業(yè)園區等行業(yè)領(lǐng)域存在的涉稅風(fēng)險。
多地開(kāi)始對稅收優(yōu)惠、稅收返還、稅收園區返稅、納稅貢獻獎勵等一系列政策進(jìn)行專(zhuān)項清理，并發(fā)布文件予以廢止。之前，已經(jīng)有55個(gè)地區清理廢止違規出臺的稅收返還優(yōu)惠政策。
事實(shí)上，2024年以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)、審計署等部門(mén)接連部署，推動(dòng)加快全國統一大市場(chǎng)建設，嚴肅查處違規招商引資中的違規返稅、“稅收洼地”等涉稅問(wèn)題。其中多家靈活用工服務(wù)商被要求退回違規返還財政收入資金，主要原因其認定為平臺類(lèi)空殼企業(yè)。而且，不少省份已經(jīng)暫停給予靈活用工平臺稅收返還。
不久前，江蘇博遷新材料股份有限公司（605376.SH，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“博遷新材”）發(fā)布的《關(guān)于退回政府補助的公告》顯示，2023年該公司獲得兩筆總計2400萬(wàn)元來(lái)自宿遷高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區財政局撥付的獎勵資金。
該公司在公告里面稱(chēng)，近日，公司收到宿遷高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區管委會(huì )《退回獎勵通知書(shū)》，因不符合相關(guān)政策，為規范財政支出行為，公司應于2024年2月29日前將上述兩筆獎勵資金匯入其指定賬戶(hù)。本次政府補助退回事項，將減少公司2023年度凈利潤2040萬(wàn)元。
2月，江西省最新公開(kāi)發(fā)布文件要求，2025年前應逐步取消對所轄開(kāi)發(fā)區、城市新區、風(fēng)景名勝區等各類(lèi)功能區以及特定行業(yè)、企業(yè)的財政收入全留或增量返還政策。逐步清理不當干預市場(chǎng)和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策，已經(jīng)出臺的沒(méi)有執行期限應按規定程序審批后確定執行期限，執行期滿(mǎn)后一律停止執行。
浙江省也發(fā)文稱(chēng)，依法依規征稅收費，嚴格落實(shí)退稅減稅降費政策，嚴禁虛收空轉、收“過(guò)頭稅費”、亂收費。不得違規對稅費收入指標進(jìn)行考核排名。逐步清理不當干預市場(chǎng)和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策。除國家另有規定外，要逐步取消對各類(lèi)區域的財政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過(guò)規范的轉移支付安排。
日前，上海市發(fā)布了《上海市招商整改任務(wù)清單“二十條”》，要求立即清理與稅收掛鉤的產(chǎn)業(yè)扶持政策，全面禁止“稅收優(yōu)惠政策”招商行為。
招商引資是地方抓經(jīng)濟、強產(chǎn)業(yè)的重要手段。近年來(lái)，部分地方為了較快獲得招商引資成果，通過(guò)不規范的稅費優(yōu)惠政策吸引企業(yè)入駐，比如稅收先征后返等，形成“稅收洼地”，造成地方政府惡性競爭。
地方上招商引資有三個(gè)倚重的方面，土地、稅收和營(yíng)商環(huán)境。土地，現在供給的渠道正在逐步擴大；營(yíng)商環(huán)境塑造是一個(gè)較長(cháng)期的過(guò)程。相對來(lái)說(shuō)，在稅收方面地方上有更多的“發(fā)言權”、“自主權”，也具有相當“執行力”。于是就產(chǎn)生出地方在招商引資出臺稅收政策的一些“任意性”，包括一些地方通過(guò)不規范的稅費優(yōu)惠政策吸引企業(yè)入駐。這一行為不但造成了稅收流失，還會(huì )對地方政府的誠信造成危害，包括稅收返還在一些地方上并不能得到兌現，以至于產(chǎn)生糾紛。更應該看到的是，地方上稅收政策的“任意性”，會(huì )擾亂稅收征管秩序，也會(huì )破壞全社會(huì )招商引資環(huán)境，很容易形成地方上招商引資的不正當競爭。
隨著(zhù)招商引資存量競爭加劇，“內卷式招商”被越來(lái)越多提及。也正是在地方之間競相加碼、互挖存量企業(yè)，導致“候鳥(niǎo)式企業(yè)”套利、引進(jìn)企業(yè)“水土不服”、個(gè)別地方承諾難兌現等。
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